Entscheidungen vorbereiten, bevor Steuern entstehen

Jede unternehmerische Entscheidung hat eine steuerliche Rückseite. Ob Sie eine Maschine anschaffen, eine Tochtergesellschaft gründen, ein Grundstück erwerben, einen Gesellschafter aufnehmen oder Ihr Unternehmen an die nächste Generation übergeben: Der Sachverhalt, den Sie schaffen, bestimmt die Steuer, die später darauf entfällt. Die Steuergestaltungsberatung setzt genau an dieser Stelle an. Sie gibt konkrete Beratungshinweise, wie geplante betriebswirtschaftliche Entscheidungen steueroptimal umzusetzen sind.

Wichtig ist dabei die Reihenfolge. Am Anfang steht Ihre unternehmerische Absicht, nicht das Steuerrecht. Eine Gestaltung, die zwar Steuern spart, aber Ihr Geschäftsmodell verkompliziert, Liquidität bindet oder Sie in eine Struktur zwingt, aus der Sie nur unter Verlusten wieder herauskommen, ist keine gute Gestaltung. Wir prüfen deshalb immer beides: die steuerliche Wirkung und den Preis, den Sie dafür an anderer Stelle zahlen.

Wovon sich die Gestaltungsberatung unterscheidet

Im Leistungsspektrum einer Kanzlei stehen mehrere Beratungsformen nebeneinander, die sich in ihrem Zeitbezug unterscheiden:

• Deklarationsberatung bildet ab, was bereits geschehen ist. Buchführung, Jahresabschluss und Steuererklärungen erfassen verwirklichte Sachverhalte und setzen sie richtig um.
• Durchsetzungsberatung verteidigt Ihre Position, wenn die Finanzverwaltung anderer Auffassung ist. Sie greift in der Betriebsprüfung, im Einspruchsverfahren und vor den Finanzgerichten.
• Gestaltungsberatung wirkt vor der Entscheidung. Sie verändert den Sachverhalt selbst, solange er noch veränderbar ist.

Diese Unterscheidung ist keine Theorie, sondern hat eine sehr praktische Folge: Der Gestaltungsspielraum ist zeitlich begrenzt. Ist der Vertrag unterschrieben, das Grundstück übertragen, die Auszahlung beschlossen, dann lässt sich die steuerliche Folge in aller Regel nicht mehr korrigieren. Rückwirkende Gestaltungen erkennt das Steuerrecht nur in engen Ausnahmen an. Der häufigste und teuerste Fehler in der Praxis ist deshalb nicht die falsche Gestaltung, sondern das zu späte Gespräch.

Beratung heißt Zuhören

Wir setzen auf einen konstanten Dialog mit dem Mandanten und hören gerne zu, wenn Sie über Ihre Pläne reden. Wir verstehen den Begriff "Beratung" als kommunikativen Austausch, aus dem eine praktische Anleitung resultiert, mit dem Ziel, eine unternehmerische Aufgabe oder ein Problem zu lösen oder sich der Lösung anzunähern.

Das ist mehr als eine Haltungsfrage. Steuerliche Gestaltung funktioniert nur auf der Grundlage eines vollständig verstandenen Sachverhalts, und der besteht selten nur aus Zahlen. Ob eine Übertragung an ein Kind sinnvoll ist, hängt davon ab, ob dieses Kind den Betrieb tatsächlich fortführen will. Ob eine Holdingstruktur passt, hängt davon ab, ob Sie Gewinne im Unternehmen belassen oder privat verwenden möchten. Ob eine Betriebsaufspaltung ein Risiko oder ein Vorteil ist, hängt von Ihren Plänen für die nächsten zehn Jahre ab. Diese Informationen stehen in keiner Bilanz. Sie entstehen im Gespräch.

Deshalb ist uns der laufende Kontakt wichtiger als der Jahrestermin. Rufen Sie uns an, bevor Sie unterschreiben. Auch dann, wenn Sie noch gar nicht sicher sind, ob Sie das Vorhaben überhaupt umsetzen. Die frühe, unfertige Frage ist für uns die wertvollste.

Typische Anlässe

Gestaltungsbedarf entsteht selten aus dem Steuerrecht heraus. Er entsteht aus Ihrer Unternehmensentwicklung. Häufige Ausgangslagen sind:

Gründung und Rechtsformwahl. Einzelunternehmen, Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft führen zu deutlich unterschiedlichen Belastungen, abhängig davon, ob Gewinne entnommen oder im Unternehmen belassen werden. Hinzu kommen Haftung, Publizität, Aufwand und die Frage, wie leicht sich die Struktur später wieder anpassen lässt.

Wechsel der Rechtsform und Umstrukturierungen. Einbringungen, Verschmelzungen, Spaltungen und Anwachsungen lassen sich unter den Voraussetzungen des Umwandlungssteuerrechts steuerneutral zu Buchwerten durchführen. Der Preis dafür sind Sperr- und Behaltensfristen, die über Jahre eingehalten werden müssen und die spätere Verkaufspläne beeinflussen.

Investitionen und Anschaffungen. Zeitpunkt, Finanzierungsform und Zuordnung zum Betriebs- oder Privatvermögen entscheiden über die steuerliche Wirkung. Instrumente wie der Investitionsabzugsbetrag oder Sonderabschreibungen verlagern Aufwand in Jahre, in denen er die höchste Entlastung bringt.

Immobilien. Erwerb im Privat- oder Betriebsvermögen, über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft oder eine Kapitalgesellschaft, mit oder ohne erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung: Die Unterschiede in der laufenden Besteuerung und bei einer späteren Veräußerung sind erheblich. Auch die Grunderwerbsteuer ist gestaltbar, unterliegt aber engen gesetzlichen Grenzen.

Gesellschafter-Geschäftsführer. Das Verhältnis von Gehalt, Tantieme, Pensionszusage, Miet- und Darlehensverträgen sowie Gewinnausschüttungen ist eine der klassischen Stellschrauben. Gleichzeitig ist es ein Dauerthema in Betriebsprüfungen, weil eine unangemessene Ausgestaltung schnell zu verdeckten Gewinnausschüttungen führt.

Unternehmenskauf und -verkauf. Share Deal oder Asset Deal, Kaufpreisaufteilung, Beteiligungshöhe und Haltedauer bestimmen die Belastung auf Käufer- und Verkäuferseite. Wird die Struktur erst bei Vertragsverhandlung betrachtet, ist der entscheidende Spielraum meist schon vergeben.

Unternehmensnachfolge, Schenkung und Erbfall. Hier wirkt die Zeit besonders stark. Freibeträge stehen alle zehn Jahre erneut zur Verfügung, die Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen setzen Behaltensfristen und Lohnsummen voraus, und die Gestaltung muss zugleich zivilrechtlich, erbrechtlich und familiär tragfähig sein. Eine Nachfolge, die zehn Jahre im Voraus vorbereitet wird, ist etwas grundlegend anderes als eine, die im Erbfall improvisiert werden muss.

Grenzüberschreitende Sachverhalte. Auslandsbeteiligungen, Betriebsstätten, entsandte Mitarbeiter oder ein Wegzug berühren Doppelbesteuerungsabkommen, Verrechnungspreisdokumentation, Hinzurechnungsbesteuerung und Wegzugsbesteuerung. Diese Themen verzeihen Nachlässigkeit besonders wenig.

Wie wir vorgehen

Unser Vorgehen folgt in der Regel diesen Schritten:

1. Zielklärung. Was wollen Sie unternehmerisch erreichen? Was ist verhandelbar, was nicht? Wo liegt Ihr Zeithorizont?
2. Sachverhaltsaufnahme. Beteiligungsverhältnisse, Verträge, Vermögensstruktur, familiäre Situation, bestehende Bindungen aus früheren Gestaltungen.
3. Entwicklung von Varianten. Wir stellen mehrere gangbare Wege nebeneinander, statt nur eine Lösung zu präsentieren.
4. Quantifizierung. Die Varianten werden durchgerechnet, und zwar über die Gesamtsteuerbelastung aller Beteiligten und über mehrere Jahre. Eine Gestaltung, die im ersten Jahr entlastet und im dritten teuer wird, erkennt man nur so.
5. Bewertung der Risiken. Wie gefestigt ist die Rechtslage? Gibt es abweichende Auffassungen der Finanzverwaltung? Was passiert, wenn sich Ihre Pläne ändern?
6. Entscheidung und Umsetzung. Sie entscheiden, wir begleiten die Umsetzung und stimmen uns mit den weiteren Beteiligten ab.
7. Dokumentation und Nachhaltung. Fristen, Nachweispflichten und wiederkehrende Voraussetzungen werden festgehalten und überwacht.

Bei erheblicher finanzieller Tragweite und unsicherer Rechtslage kann eine verbindliche Auskunft beim Finanzamt sinnvoll sein. Sie schafft Planungssicherheit vor Verwirklichung des Sachverhalts, ist gebührenpflichtig und braucht Vorlauf. Wir sagen Ihnen offen, wann sich dieser Weg lohnt und wann nicht.

Grenzen und Sorgfalt

Steuergestaltung bewegt sich innerhalb der Rechtsordnung. Jeder darf seine Verhältnisse so einrichten, dass die Steuerlast möglichst gering ausfällt. Diese Gestaltungsfreiheit ist anerkannt. Ihre Grenze liegt dort, wo eine Gestaltung allein der Steuervermeidung dient und wirtschaftlich nicht zu erklären ist. Solche Konstruktionen werden von der Finanzverwaltung als Missbrauch behandelt und führen zu der Besteuerung, die bei angemessener Gestaltung eingetreten wäre, im Ergebnis also zu Mehrbelastung, Zinsen und vermeidbarem Streit. Für bestimmte grenzüberschreitende Gestaltungen bestehen zudem gesetzliche Mitteilungspflichten gegenüber der Finanzverwaltung.

Wir arbeiten deshalb nicht mit Modellen von der Stange. Eine Struktur muss durch Ihre unternehmerischen Gründe getragen sein, und sie muss einer Betriebsprüfung standhalten, die erfahrungsgemäß Jahre später stattfindet.

Hinzu kommt: Steuerrecht ändert sich laufend. Tarife, Abschreibungsregeln und Begünstigungen werden angepasst, die Rechtsprechung entwickelt sich weiter. Eine Gestaltung, die heute vorteilhaft ist, kann in fünf Jahren nachteilig sein. Wir bevorzugen deshalb Strukturen, die Anpassungen zulassen, und wir prüfen bestehende Gestaltungen regelmäßig daraufhin, ob sie noch zu Ihrer Lage und zur Rechtslage passen.

Zusammenarbeit mit anderen Beratern

Viele Gestaltungen sind nicht rein steuerlicher Natur. Gesellschaftsvertrag, Ehevertrag, Testament, Beurkundung, Finanzierungszusage und arbeitsrechtliche Fragen greifen ineinander. Wir stimmen uns hier eng mit Rechtsanwälten, Notaren und Ihrer Bank ab, damit die steuerliche Lösung nicht an einer zivilrechtlichen Formulierung scheitert. Wo Sie noch keine Ansprechpartner haben, stellen wir gerne den Kontakt her.

Ihr Nutzen

Gute Gestaltungsberatung zeigt sich in vier Punkten: in einer niedrigeren Gesamtsteuerbelastung, in besserer Liquiditätsplanung durch die zeitliche Steuerung von Zahlungen, in Planungssicherheit für Vorhaben mit langem Horizont und in der Vermeidung von Konflikten mit der Finanzverwaltung, weil die Gestaltung von Anfang an sauber dokumentiert ist.

Erreichbar ist das nur, wenn wir früh eingebunden sind. Sprechen Sie uns an, sobald ein Vorhaben Gestalt annimmt. Ein Gespräch am Anfang kostet wenig Zeit und entscheidet häufig über mehr, als sich später mit dem besten Jahresabschluss noch retten lässt.

Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine auf Ihren Einzelfall bezogene Beratung. Maßgeblich ist stets die zum Zeitpunkt der Umsetzung geltende Rechtslage.