Einkommensteuer | Gewinngrenze bei Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags
Zur Förderung der Investitionen kleiner und mittlerer Unternehmen wird diesen ermöglicht, einen Investitionsabzugsbetrag zu bilden und dadurch einen positiven Liquiditätseffekt im Vorfeld geplanter Investitionen zu erhalten. Eine wesentliche Voraussetzung besteht darin, dass das betreffende Unternehmen einen Gewinn von max. 200.000 Euro (sog. Gewinngrenze) erzielt. Mangels gesetzlicher Konkretisierung kann der Gewinn…
Einkommensteuer | Hochpreisiges Wohnmobil als Gegenstand des täglichen Gebrauchs (BFH)
Bei Gegenständen des täglichen Gebrauchs i. S. von § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG muss es sich bei objektiver Betrachtung um Gebrauchsgegenstände handeln, die dem Wertverzehr unterliegen und/oder kein Wertsteigerungspotenzial aufweisen. Der Wert eines Wirtschaftsguts ist für sich betrachtet kein geeignetes Kriterium für die Beurteilung,…
Gesetzgebung | Gesetz zur steuerlichen Förderung von Investitionen in den Klimaschutz
Berechtigte und begünstigte Investitionen Mit der Einführung einer Investitionsprämie durch das neue Klimaschutz-Investitionsprämiengesetz (Klimaschutz-InvPG) soll die Transformation der Wirtschaft in Richtung insbesondere von mehr Klimaschutz befördert werden. Der Anwendungsbereich des Gesetzes soll nach § 1 Klimaschutz-InvPG auf solche beschränkt und unbeschränkt Steuerpflichtigen begrenzt werden, die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,…
Einkommensteuer | Immobilien Abzug von Sanierungskosten nach Wohnungsentnahme
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 03.05.2022 (IX R 7/21) entschieden, dass die Entnahme einer Wohnung aus einem Betriebsvermögen nicht als Anschaffung i.S.d. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG zu werten ist, und dass die innerhalb von drei Jahren nach der Entnahme durchgeführten Baumaßnahmen als Erhaltungsaufwendungen abzugsfähig sind.…
Einkommensteuer | Erhöhte Gebäude-AfA für Vermieter - FG Köln
Das Finanzgericht Köln hat am 9. Juli 2022 sein Urteil zum Aktenzeichen 6 K 923/20 veröffentlicht. In seinem Urteil stellte das Gericht klar, dass eine modellhaft ermittelte wirtschaftliche Restnutzungsdauer von vermieteten Immobilien als Grundlage des steuerlichen AfA-Satzes gelten kann. Hintergrund: Grundsätzlich räumt die Bestimmung des § 7 Abs. 4 Satz…
Kapitalanleger | Ertragsteuerliche Behandlung von Kryptowährungen
Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat ein Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowährungen veröffentlicht. Das BMF erläutert viele technische Begriffe und geht auf die Zuordnung zu den einzelnen Einkünften ein, wobei auch vereinzelt die bilanzielle Erfassung dargestellt wird. Hintergrund: Seit geraumer Zeit gibt es virtuelle Währungen wie z. B. Bitcoin, die in…
Bilanzierung | Abschreibung digitaler Wirtschaftsgüter
Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat zum geänderten BMF-Schreiben zur Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung v. 22.2.2022 Stellung genommen. Hierzu führt das IDW aus: „Auch, wenn die ergänzenden Formulierungen (in den Tzn. 1.1 bis 1.4 des geänderten BMF-Schreibens) erkennbar auf eine Absicherung der Rechtsanwendung gerichtet sind,…
Rücklage für Ersatzbeschaffung
Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat – wie bereits im Vorjahr – die Frist für die Reinvestition verlängert, wenn eine Rücklage für Ersatzbeschaffung gebildet worden ist. Damit wird die Reinvestitionsfrist grundsätzlich auf den 31.12.2022 verlängert, so dass zum 31.12.2021 keine Rücklage für Ersatzbeschaffung gewinnerhöhend aufzulösen ist. Hintergrund: Scheidet ein Wirtschaftsgut aufgrund höherer…
Jahresabschluss 2021 | Weitere Auswirkungen der Corona-Pandemie
Auswirkungen der Corona-Krise und Fortführungs-Annahme Die Auswirkungen der Corona-Krise sind wie im Vorjahr auch in 2021 zu berücksichtigen. Relevant werden kann dies in folgenden Fällen: 1) bei der Bewertung von Wirtschaftsgütern, insbesondere bei der Prüfung der Werthaltigkeit von Forderungen und der Prognose, ob eine Wertminderung voraussichtlich dauernd ist; 2) bei…
Einkommensteuer | Veräußerungsgewinne von Kryptowährungen steuerpflichtig
Kryptowährungen sind immaterielle Wirtschaftsgüter. Veräußerungsgewinne von Kryptowährungen stellen sonstige Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften dar (FG Baden-Württemberg, Urteil v. 11.6.2021 - 5 K 1996/19; Revision anhängig). Sachverhalt: Der Kläger erklärte in seiner Einkommensteuererklärung für 2017 Gewinne aus dem Handel mit Kryptowährungen. Den Handel betrieb sein Sohn treuhänderisch für ihn. Der Kläger…
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