Einkommensteuer | Kürzere Restnutzungsdauer eines Gebäudes
Grundsätzlich ist die Abschreibung für Abnutzung (AfA) gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG bei betrieblichen Gebäuden nach festen Prozentsätzen vorzunehmen, die von bestimmten Faktoren abhängen (u.a. Betriebsvermögenszugehörigkeit, Fertigstellungsdatum). Abweichend davon kann der AfA aber auch die tatsächliche Restnutzungsdauer zugrunde gelegt werden (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG).…
Einkommensteuer | AfA von Gebäuden nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer
Das Bundesfinanzministerium (kurz: BMF) hat zur Absetzung für Abnutzung (AfA) von Gebäuden nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG ) Stellung genommen (BMF, Schreiben vom 22.2.2023 - IV C 3 - S 2196/22/10006 :005). Hintergrund: Der BFH hatte mit Urteil v. 28.7.2021 – IX R…
Einkommensteuer | Erhöhte Gebäude-AfA für Vermieter - FG Köln
Das Finanzgericht Köln hat am 9. Juli 2022 sein Urteil zum Aktenzeichen 6 K 923/20 veröffentlicht. In seinem Urteil stellte das Gericht klar, dass eine modellhaft ermittelte wirtschaftliche Restnutzungsdauer von vermieteten Immobilien als Grundlage des steuerlichen AfA-Satzes gelten kann. Hintergrund: Grundsätzlich räumt die Bestimmung des § 7 Abs. 4 Satz…
Bilanzierung | Abschreibung digitaler Wirtschaftsgüter
Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat zum geänderten BMF-Schreiben zur Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung v. 22.2.2022 Stellung genommen. Hierzu führt das IDW aus: „Auch, wenn die ergänzenden Formulierungen (in den Tzn. 1.1 bis 1.4 des geänderten BMF-Schreibens) erkennbar auf eine Absicherung der Rechtsanwendung gerichtet sind,…
Einkommensteuer: Vermietung und Nutzungsdauer eines festverankerten Hausboots (FG)
Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer eines festverankerten Hausboots beträgt 30 Jahre (FG Düsseldorf, Urteil v. 25.3.2021 - 11 K 3321/17 F; Revision nicht zugelassen). Sachverhalt: Die Beteiligten streiten um die Qualifikation von Einkünften aus der Vermietung eines Hausboots und dessen betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer: Die Klägerin vermietete ein festverankertes Hausboot an Feriengäste. Das Boot…
Abschreibung: BMF ändert Nutzungsdauer für Computer und Software
Mit dem Schreiben vom 26.02.2021 verkürzt der BMF die steuerliche Nutzungsdauer von Computerhardware, Betriebs- und Anwendersoftware sowie Computerzubehör. Bei den aufgeführten Wirtschaftsgütern kann nun eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr angenommen werden. Die Neuregelung kann erstmals ab dem Veranlagungszeitraum 2021 angewandt werden. Für die Abschreibungsoptionen besteht ein Wahlrecht. Die insbesondere…
Höhere Gebäude-AfA bei tatsächlich kürzerer wirtschaftlicher Restnutzungsdauer möglich
Eigentümer einer vermieteten Immobilie kennen das Problem der Festlegung der Nutzungsdauer eines Gebäudes, die die Grundlage für die Höhe der als Werbungskosten zu berücksichtigenden Abschreibungen für Abnutzung (AfA) darstellt. Das Gesetz macht dazu in § 7 Abs. 4 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) grundsätzlich feste Vorgaben (Fertigstellung nach dem 31.12.1924,…
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