Erbschaftsteuer | Definition und Anerkennung einer Kettenschenkung
1. Grundprinzip der Kettenschenkung Anerkannt wird eine Kettenschenkung nur, wenn es sich zivil- und steuerrechtlich um mehrere, selbständige Schenkungen handelt und kein einheitlicher Schenkungsvorgang bzw. Gestaltungsmissbrauch (§ 42 AO) vorliegt. Entscheidend ist: • Der Zwischenerwerber (Mittelsperson) hat eine eigene freie Dispositionsbefugnis; er ist rechtlich und tatsächlich nicht zur Weitergabe verpflichtet.…
Erbschaft-/Schenkungsteuer | Übertragung von fremdvermieteten Immobilien gegen Verkäuferdarlehen
Bei der Übertragung fremdvermieteter Immobilien auf Kinder gewährt das Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) deutlich weniger Vorteile als beim Familienheim. Grundsätzlich steht zu Wohnzwecken vermieteten Immobilien des Privatvermögens ein Verschonungsabschlag von 10 % zu (§ 13d Abs. 1 ErbStG). Eine Begünstigung von nicht zu Wohnzwecken vermieteten Objekten ist dagegen nicht vorgesehen. Oftmals ist…
Verkaufen statt Schenken: Übertragung einer vermieteten Immobilie
Um Erbschaftsteuer zu sparen, übertragen viele Eltern schon zu Lebzeiten Vermögen auf ihre Kinder. Bei vermieteten Immobilien kann Verkaufen statt Schenken die bessere Lösung sein. Schon zu Lebzeiten möglichst viel Vermögen an die nächste Generation übertragen und dabei möglichst geringe Steuern zahlen – das ist das Ziel vieler Eltern. Über…
Rechtliche Folgen beim Tod eines GmbH-Gesellschafters
Ca. 3,2 Mio. geführte Familienunternehmen stehen für Arbeitsplätze in Deutschland. In vielen Fällen kann eine ungeregelte oder fehlerhafte Nachfolge mit dem wichtigen Ziel der Arbeitsplatzerhaltung und Arbeitsplatzschaffung und dem Erhalt des Familienunternehmens als Einkunftsquelle der Familie kollidieren. In diesem Umfeld stehen ca. 1,9 Mio. Unternehmen in der Rechtsform der GmbH.…
Erbschaftsteuer | Schenkungsteuerersparnis durch „Generationensprung“
Soll Vermögen schon zu Lebzeiten der Elterngeneration auf die nachfolgende(n) Generation(en), also auf Kinder oder Enkelkinder übertragen werden, stellt sich häufig die Frage, ob das Überspringen der nächsten Generation (Kinder) zugunsten der übernächsten Generation (Enkelkinder) wirtschaftlich möglich und schenkungsteuerlich empfehlenswert ist. Eine derartige Schenkung von Vermögen unmittelbar auf die Enkel,…
Erbschafts-/Schenkungsteuer | Steuergestaltung nach dem Todesfall durch postmortale Gestaltungen
Nach dem Erbfall sind nur wenige Maßnahmen denkbar, mit denen die Erbschaftsteuer „optimiert“ werden kann. Zu diesen postmortalen Gestaltungsmaßnahmen gehören insbesondere die Ausschlagung der Erbschaft und Geltendmachung von Pflichtteilsansprüchen und Zugewinnausgleichsansprüchen sowie die Vereinbarung von Abfindungen für die Nichtgeltendmachung dieser Ansprüche. Ansonsten gilt, dass die erbschaftsteuerliche Gestaltungsberatung vor allem die…
Erbschaftsteuer | Gefahren bei Überlassung von land- und forstwirtschaftlichen Flächen an Betreiber von Photovoltaikanlagen
Zur Herstellung und Nutzung erneuerbarer Energien werden entsprechende Flächen benötigt, die mit den dafür notwendigen Photovoltaikanlagen bebaut werden können. Über geeignete Flächen verfügen häufig Land- und Forstwirte, so dass sich potenzielle Anlagenbetreiber (Betreibergesellschaften) an diese wenden, um die notwendigen Flächen von ihnen zu pachten. Für die Grundstückseigentümer ist damit jedoch…
Erbschaftsteuer | Freibetrag für Urenkel bei Vorversterben beider vorangegangener Generationen
Nach der Gesetzesfassung des § 16 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG erhalten Urenkel als übrige Personen der Steuerklasse I grundsätzlich nur einen Freibetrag von 100.000 EUR. Umstritten ist, ob dies auch dann gilt, wenn die vorangegangenen Generationen zuvor bereits verstorben sind. Das Finanzgericht Niedersachsen (FG) hat sich in seinem Urteil…
Erbschaft-/Schenkungsteuer | Kurzer Überblick zur Besteuerung von grenzüberschreitenden Erbschaften/Schenkungen
Infolge veränderter Lebens- und Arbeitsweisen kommt es immer häufiger zu grenzüber-schreitenden Erbschaften und Schenkungen. Dieser Beitrag gibt einen kurzen Überblick über den aktuellen Stand der deutschen Besteuerung von natürlichen Personen. Dabei wird besonderes Augenmerk auf die im Privatvermögen gehaltenen Immobilien, Barvermögen und Aktien gelegt. Unbeschränkte vs. beschränkte persönliche Steuerpflicht Für…
Erbschaftsteuer | Abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten
§ 10 ErbStG bestimmt den sogenannten steuerpflichtigen Erwerb. Dabei sieht die Regelung vor, dass als solcher die Bereicherung des Erwerbers gilt, soweit sie nicht aufgrund der sachlichen oder persönlichen Steuerbefreiungen u. a. der §§ 13, 13a, 13c, 13d, 16 und 17 ErbStG steuerfrei ist. Bei Erwerben von Todes wegen sind…
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